Od 1. ledna 2025 vstoupily v platnost zásadní změny v oblasti daňového odpisování majetku, které ovlivní všechny podnikatele a firmy. Cílem těchto úprav je zjednodušit a zpřehlednit proces odpisování, avšak zároveň přinášejí nové povinnosti a pravidla, na která je třeba se připravit.
Mezi hlavní změny patří:
- Zavedení zcela nových pojmů nebo nahrazení starých pojmů novými;
- Zavedení tzv. limitů významnosti pro dodatečné zhodnocení;
- Odpisované aktivum: zavádí se tři základní doby daňového odpisování;
- Odpisy budou určovány měsíčně, nikoliv ročně, a bude zaveden pouze rovnoměrný způsob odpisování.
Konkrétní podobu změn do větších podrobností rozebíráme níže v tomto článku.
Nově zaváděné pojmy
Novela zákona zavádí některé nové pojmy, případně nahrazuje původní pojmy novými. Nové názvosloví má za cíl sladit daňovou a účetní terminologii, což usnadní její aplikaci v praxi.
| Původní pojem | Nový pojem |
|---|---|
| Majetek | Aktivum |
| Obchodní majetek | Evidované aktivum |
| Hmotný majetek | Odpisované aktivum |
| Zůstatková cena | Odložený výdaj |
| Odpisy | Průběžný výdaj |
| Technické zhodnocení hmotného majetku | Dodatečné zhodnocení |
| Průběžný náklad | Okamžitý výdaj |
Pozor! Pojem „aktivum“ v sobě nově zahrnuje více účetních kategorií: dlouhodobý majetek, pohledávky, zásoby apod.
Zvýšení limitu pro odpisovaný majetek
Významným opatřením je zvýšení hranice pro daňově odpisovaný majetek z dosavadních 80 000 Kč na 100 000 Kč. To znamená, že majetek s pořizovací cenou do 100 000 Kč bude možné jednorázově zahrnout do nákladů, zatímco dražší položky bude nutné odpisovat dle stanovených pravidel.
Zrušení odpisových skupin a zavedení nových dob odpisování
Dosavadní systém odpisových skupin byl zrušen a nahrazen třemi základními minimálními dobami daňového odpisování:
- 360 měsíců (30 let): Pro nemovitá aktiva s hodnotou nad 2 000 000 Kč;
- 60 měsíců (5 let): Pro všechna movitá aktiva a nemovitá aktiva s hodnotou do 2 000 000 Kč;
- 180 měsíců (15 let): Pro goodwill nabytý koupí, například při koupi obchodního závodu.
Měsíční odpisování bez možnosti přerušení
Nově se zavádí povinnost uplatňovat daňové odpisy měsíčně, namísto dosavadního ročního odpisování. Odpisy tak budou rozloženy rovnoměrně do jednotlivých měsíců během stanovené doby odpisování. Zároveň nebude možné odpisování přerušit. To klade důraz na pečlivé plánování a evidenci majetku.
Zrušení zrychleného odpisování
Další změnou je zrušení možnosti volby mezi rovnoměrným a zrychleným způsobem odpisování. Od letošního roku je možné uplatňovat pouze rovnoměrné odpisy, tedy stejné částky po celou dobu odpisování. Tato úprava má za cíl zjednodušit daňový systém a odstranit složitosti spojené s různými metodami odpisování.
Technické zhodnocení majetku
V oblasti technického zhodnocení, nově označovaného jako dodatečné zhodnocení, jsou stanoveny dva limity významnosti (tedy toho, zda je zhodnocení považováno za významné či nikoliv):
- Absolutní limit: 100 000 Kč;
- Relativní limit: 10 % z daňové hodnoty aktiva.
Pokud náklady na dodatečné zhodnocení přesáhnou některý z těchto limitů, bude nutné je odpisovat spolu s původním majetkem.
Dopady na podnikatele a firmy
Tyto změny přinášejí nutnost úpravy účetních a daňových postupů ve firmách. Je důležité aktualizovat interní směrnice týkající se evidence a odpisování majetku, zajistit správné nastavení účetních systémů pro měsíční odpisování a připravit se na nové limity pro technické zhodnocení.
Tipy pro vás: Jak na novelu reagovat
- Konzultujte změny a jejich dopady na vaši firmu s odborníky: Pravidelně se scházejte se svou účetní nebo daňovým poradcem a projednávejte dopady novely na vaše podnikání.
- Připravte se na nové limity: Zajistěte, že vaše účetní systémy budou správně nastaveny pro nově zaváděné limity a pravidla.
- Pečlivě evidujte firemní majetek (respektive aktiva): Dbejte na důkladnou a přesnou evidenci aktiv, včetně jejich hodnoty a plánovaných odpisů.
- Dobře plánujte cashflow: Uvědomte si, že měsíční odpisování může ovlivnit cashflow vaší firmy. Plánujte náklady a příjmy s ohledem na pravidelné odpisy.
- Sledujte legislativní změny: Sledujte případné další změny v legislativě, které by mohly ovlivnit odpisování nebo hodnotu aktiv. Skvělým nástrojem může být portál Zákony pro lidi, který nabízí tzv. Monitor změn zákonů.
Závěr
Nová pravidla pro odpisování majetku, platná od ledna 2025, představují významnou změnu v daňové legislativě. Přestože jejich cílem je zjednodušení a zpřehlednění systému, vyžadují pečlivou přípravu a přizpůsobení se novým podmínkám. Doporučujeme proto konzultovat tyto změny s daňovými poradci a účetními specialisty, aby byl zajištěn hladký přechod na nový systém odpisování. Naši účetní a daňoví profesionálové jsou vám k dispozici. Pro případnou konzultaci využijte kontakty.
