Die Buchhaltung von Unternehmen, deren Geschäftstätigkeit Alkohol betrifft (egal ob Herstellung, Vertrieb oder Verkauf), hat ihre Besonderheiten und spezielle Pflichten. Es handelt sich dabei um ein recht komplexes Thema, das jedoch im Zusammenhang betrachtet werden sollte. Wir haben daher diesen ausführlichen Artikel für Sie vorbereitet.

Wenn Ihr Unternehmen alkoholbezogene Produktion, Vertrieb oder Verkauf betreibt, finden Sie hier die wichtigsten Bereiche, auf die Sie achten müssen.

 

Alkoholgeschäft auf dem tschechischen Markt

Verbrauchsteuer

• Wichtigster Aspekt: Alkoholische Getränke (einschließlich sogenannter stiller Weine) unterliegen der Verbrauchsteuer. Unternehmen müssen sich als Zahler der Verbrauchsteuer für Spirituosen, Bier und sonstige alkoholische Getränke oder Zwischenprodukte registrieren. Weitere verbrauchsteuerpflichtige Produkte sind Tabakwaren oder Mineralöle.
• Dokumentation und Zahlung: Über Einkauf, Verkauf und Bestand von Alkoholika muss eine detaillierte, laufende Aufzeichnung geführt werden. Auch für stillen Wein, der mit einem Steuersatz von 0% belegt ist, gilt Aufzeichnungspflicht.
• Steuerlager: Hersteller und große Händler betreiben ggf. ein Steuerlager. Das hat Auswirkungen auf den Nachweis und den besonderen Steuerregime.
• Einkauf aus der EU: Weitere Pflichten können beim Alkohol- oder Biereinkauf aus anderen EU-Staaten entstehen – meist Registrierung als „anerkannter Empfänger“ und Sicherheitsleistung für Steuern.

 

Kennzeichnung von Alkohol

• Steuermarken: Hochprozentiger Alkohol (Spirituosen), der in Tschechien verkauft wird, muss mit einer sogenannten Steuermarke versehen sein – ähnlich wie Tabakwaren. Unternehmen, die mit Spirituosen arbeiten, müssen dafür sorgen, dass jede Flasche entsprechend gekennzeichnet ist.

 

Registrierung und Konzession

• Meldepflicht SZPI: Einzelhändler im Spirituosenbereich haben eine Meldepflicht bei der Staatlichen Landwirtschafts- und Lebensmittelinspektion (SZPI).
• Konzession: Der Verkauf von vergorenem Alkohol, Trinkalkohol und Spirituosen erfordert nach GewO (Gewerbeordnung) eine spezielle Konzession. Für den Verkauf anderer alkoholischer Getränke wie Bier oder Wein ist dies nicht nötig. Es empfiehlt sich jedoch, beim Gewerbeamt abzuklären, ob Ihr Sortiment darunter fällt, um Verwaltungsstrafen zu vermeiden.

 

Mehrwertsteuer (MwSt.)

• Achten Sie auf aktuelle Sätze: Gemäß aktueller Gesetzgebung (Stand August 2025) gilt für sämtliche alkoholische und alkoholfreie Getränke, die im Restaurant konsumiert oder verpackt verkauft werden, der reguläre MwSt.-Satz. Ausnahme ist reines Leitungswasser, das im Restaurant serviert wird. Wird das Wasser jedoch z.B. mit Minze oder Zitrone versehen, so gilt es ebenfalls als alkoholfreies Getränk und unterliegt dem vollen Mehrwertsteuersatz (21%).
• Vorsicht bei Werbeartikeln: Geschenke oder Werbeartikel, die Alkohol enthalten, sind keine steuerlich abzugsfähigen Ausgaben und die Mehrwertsteuer kann bei ihnen nicht abgezogen werden (mit Ausnahme von Stillwein). Im Fall von Stillwein gilt für den Abzug der Mehrwertsteuer eine Grenze von 500 CZK ohne Mehrwertsteuer pro Flasche (und Verpackung) und die Flasche oder Verpackung (Geschenktüte, Karton usw.) muss mit dem Namen oder Logo der Firma gekennzeichnet sein. Auch Stillwein ist als Geschenk keine steuerlich abzugsfähige Ausgabe.

 

Buchhaltung und steuerliche Aufzeichnung

• Präzise Aufzeichnungen: Aufgrund spezieller Anforderungen für Verbrauchsteuer und Kennzeichnung ist eine sehr genaue, detaillierte Buchführung aller Alkoholbewegungen in der Firma unerlässlich.
• Inventur: Eine regelmäßige und gründliche Bestandsaufnahme der Alkoholvorräte ist für die ordnungsgemäße Dokumentation und Kontrolle unabdingbar.
• Empfohlene Software: Geeignete Buchhaltungssoftware, die spezifische Steuern und Warengruppen verwalten kann, erleichtert diese Aufgaben erheblich. Für Gastronomie gibt es spezielle Kassensysteme, die sich ans Rechnungswesen anbinden lassen.

 

Weitere Pflichten

• EET (bei Wiedereinführung): Sollte die elektronische Umsatzaufzeichnung (EET) erneut verpflichtend werden, sind Betriebe mit Alkoholverkauf wieder zur Erfassung verpflichtet.
• Hygienevorschriften: Für Unternehmen, die mit Lebensmitteln und Getränken arbeiten (unabhängig vom Alkoholgehalt), gelten strenge Hygienenormen. Diese Pflichten sollten keinesfalls unterschätzt werden.

 

Empfehlung

Angesichts der Komplexität und der branchenspezifischen Verpflichtungen wird dringend empfohlen, eng mit einem Steuerberater oder Buchhalter zusammenzuarbeiten, der Erfahrung mit Unternehmen dieser Branche hat. Qualifizierter Rat gewährleistet die Einhaltung aller gesetzlichen Anforderungen und minimiert Fehler- und Strafrisiken.

 

Geschäft mit Alkohol im Ausland

Der Verkauf von Alkohol ins Ausland ist durch unterschiedliche Steuer- und Zollvorschriften erheblich komplizierter. Im Folgenden finden Sie einen Überblick der wichtigsten Aspekte hinsichtlich Verbrauchsteuer und MwSt. beim Verkauf innerhalb der EU und in Drittländer.

 

Verkauf von Alkohol in EU-Länder

Verbrauchsteuer

• Zahlung der Verbrauchsteuer: Steuerlich gilt grundsätzlich das Bestimmungslandprinzip – Verbrauchsteuer wird im Land der tatsächlichen Konsumation bezahlt.
• Regime der bedingten Steuerbefreiung: Dieses Regime ermöglicht unter anderem den Verkehr bestimmter Produkte, die bis zur endgültigen Lieferung nicht mit der Verbrauchssteuer belastet sind. Angesichts der Möglichkeit von Steuerhinterziehung ist es in einem solchen Fall notwendig, sicherzustellen, dass die Bewegung unverzollter Waren unter administrativer Aufsicht steht. Die zuvor genannten Steuerlager dienen diesem Zweck.
  
  • Steuerzahler: Im oben genannten Fall zahlt der Empfänger der Ware (der Unternehmer) die Verbrauchssteuer im Bestimmungsland. Er muss die entsprechende Genehmigung von seinem Steuerverwalter in diesem Mitgliedstaat haben und ist verpflichtet, die Steuer zu deklarieren und zu zahlen.
  • Dokumentation: Der Transport von Waren, die der Verbrauchssteuer unterliegen, im Regime der bedingten Steuerbefreiung erfolgt mit einem elektronischen Begleitdokument (eAD) im EMCS (Excise Movement and Control System).
• Verkauf an Endverbraucher (Fernverkauf): Wenn Sie Alkohol direkt an Endverbraucher in einem anderen EU-Mitgliedstaat verkaufen (zum Beispiel über einen Online-Shop), ist die Situation noch etwas komplizierter.
  • Versand: Auf diese Weise verkaufte alkoholische Getränke sind nicht von der Verbrauchssteuer befreit.
  • Steuerzahler: Die Verbrauchssteuer wird in der Regel in dem Land gezahlt, in dem der Alkohol konsumiert wird, d. h. im EU-Bestimmungsland.
    • Wenn ein tschechischer Unternehmer Alkohol direkt an Endverbraucher (zum Beispiel über einen Online-Shop) in einen anderen EU-Mitgliedstaat sendet, hat er die Pflicht, sich im Land des Empfängers für die Steuer zu registrieren, d. h. in dem Land, in dem der Alkohol geliefert und (wahrscheinlich) konsumiert wird.
    • Der tschechische Absender ernennt entweder einen Steuervertreter im Bestimmungsland oder registriert sich selbst für die Verbrauchssteuer und führt die entsprechenden Steuern dort ab.
    • Ohne die Nutzung der oben genannten Verfahren ist der Fernverkauf an Endverbraucher in anderen EU-Ländern nicht gestattet und der Versand ist illegal.
  • Nachweis der Steuerzahlung: Die Zahlung der Verbrauchsteuer ist durch Rechnung, Steuerbeleg oder lokale Steuernummer nachzuweisen.

 

Kennzeichnung von Alkohol

• Die Kennzeichnung richtet sich nach den Vorgaben des Zielstaats.
• Die Ware muss nicht mit einer tschechischen Steuerbanderole versehen sein, aber alle Anforderungen des Ziellands erfüllen.
• Sendungen sind korrekt zu deklarieren: Handelsrechnung, Warenbeschreibung, Menge, Alkoholgehalt, HS-Code, Ursprungsland etc.

 

Mehrwertsteuer

• Verkauf an Unternehmer (B2B): Wenn Sie ein Mehrwertsteuerzahler in der Tschechischen Republik sind und Alkohol an einen anderen Mehrwertsteuerzahler in einem anderen EU-Mitgliedstaat verkaufen, handelt es sich aus Sicht der Mehrwertsteuer um eine Lieferung von Waren in einen anderen Mitgliedstaat.
  • Mehrwertsteuersatz: Diese Lieferung ist in der Tschechischen Republik von der Mehrwertsteuer befreit mit Anspruch auf Abzug. Sie müssen jedoch die USt-IdNr. des Empfängers überprüfen und Dokumente vorlegen, die den Transport der Waren in einen anderen Mitgliedstaat nachweisen (zum Beispiel einen Frachtbrief, eine Rechnung für den Transport).
  • Steuerzahler: Die Mehrwertsteuer wird dann vom Empfänger im Bestimmungsland abgeführt (sogenannte Reverse Charge).
• Verkauf an Endverbraucher (B2C – Fernverkauf):
  • Grenze von 10.000 EUR: Wenn der Gesamtumsatz aus dem Fernverkauf von Waren (an Endkunden) in andere EU-Länder 10.000 EUR pro Kalenderjahr (einschließlich des unmittelbar vorangegangenen) überschreitet, müssen Sie sich in der EU für die Mehrwertsteuer registrieren und Ihre Waren mit der Mehrwertsteuer des Landes verkaufen, in das Sie die Waren versenden.
  • OSS-Regime (One Stop Shop): Zur Vereinfachung können Sie das OSS-Regime (One Stop Shop) nutzen. Dies ermöglicht es Ihnen, die Mehrwertsteuer an einen anderen Mitgliedstaat oder mehrere Mitgliedstaaten über ein ausgewähltes Finanzamt in der Tschechischen Republik abzuführen. Dadurch vermeiden Sie die Registrierung in jedem einzelnen EU-Land.
  • Umsatz unter der 10.000 EUR-Grenze: Wenn Ihr Umsatz unter der 10.000 EUR-Grenze liegt, wenden Sie die Mehrwertsteuer gemäß den tschechischen Regeln an (wenn Sie ein Mehrwertsteuerzahler sind, berechnen Sie die tschechische Mehrwertsteuer).

 

Verkauf von Alkohol in Länder außerhalb der Europäischen Union (Drittländer)

Verbrauchssteuer

• Steuerbefreiung: Die Ausfuhr von Waren, die der Verbrauchssteuer unterliegen, aus der EU in Drittländer ist in der Regel im Versandland von der Verbrauchssteuer befreit.
• Steuerzahler: Die Verbrauchssteuer (falls im betreffenden Land erhoben) und eventuelle Zölle werden vom Empfänger im Einfuhrland bezahlt.
• Dokumentation: Um die Ausfuhr und die Befreiung von der Verbrauchssteuer nachzuweisen, ist es erforderlich, ordnungsgemäße Zolldokumente zu haben (Ausfuhranmeldung mit Bestätigung des Warenaustritts aus der EU).

 

Mehrwertsteuer

• Warenausfuhr: Der Verkauf von Alkohol in Länder außerhalb der Europäischen Union ist aus Sicht der Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik von der Mehrwertsteuer befreit mit Anspruch auf Abzug.
• Steuerzahler: Bei der Warenausfuhr aus der EU wird keine Mehrwertsteuer berechnet. Die Mehrwertsteuer und eventuelle Zölle werden im Einfuhrland, wo die Ware vom Endverbraucher konsumiert wird, erhoben und fällig. Der Steuerzahler ist somit der Unternehmer (der Empfänger der Ware) im Land des Verbrauchs.
• Nachweis der Ausfuhr: Damit die Ausfuhr von Waren in Drittländer von der Mehrwertsteuer befreit ist, muss der tschechische Mehrwertsteuerzahler nachweisen, dass die Ware die EU tatsächlich verlassen hat.
  • Als Standardnachweis gelten eine bestätigte Ausfuhrzollanmeldung (zum Beispiel IE-599), Transportdokumente, eine Rechnung an den ausländischen Partner oder andere relevante Dokumente. Ohne diese Dokumente kann das Finanzamt die Mehrwertsteuer auf den entsprechenden Verkauf nacherheben. 
  • Ohne den Nachweis des oben Genannten kann der Absender der Ware auch das Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer verlieren, die im Zusammenhang mit dem Verkauf ins Ausland gezahlt wurde. Der genannte Anspruch bezieht sich auf die Mehrwertsteuer, die auf den Eingangsleistungen (also der Mehrwertsteuer auf gekaufte Eingangsleistungen oder Materialien) in der Tschechischen Republik gezahlt wurde.

 

Allgemeine Empfehlung

Der internationale Handel mit Alkohol ist sehr komplex und unterliegt in jedem Land spezifischen Regeln. Es ist absolut entscheidend, jeden Einzelfall mit einem Steuer- und Zollberater zu besprechen, der sich auf internationalen Handel und Verbrauchssteuern spezialisiert hat. Fehler können zu hohen Bußgeldern und anderen Komplikationen führen.

 

Meldung beim Zollamt

Im Falle von Alkohol (Waren, die der Verbrauchssteuer unterliegen) und dessen Ausfuhr außerhalb der Tschechischen Republik ist die Meldung an das Zollamt (tschechische Zollverwaltung) in der Tschechischen Republik immer obligatorisch.

Hier bieten wir einen Überblick darüber, wie die Meldung an das tschechische Zollamt funktioniert:

 

1. Wann beim Zoll gemeldet werden muss

Die Meldung an das Zollamt ist in mehreren Schlüsselsituationen erforderlich, die wir unten auflisten.

• Einfuhr: Immer wenn Waren (einschließlich Alkohol) aus einem Drittland (einem Land außerhalb der EU) in das Zollgebiet der EU gelangen.
• Ausfuhr: Immer wenn Waren (einschließlich Alkohol) das Zollgebiet der EU in ein Drittland verlassen.
• Verbrauchssteuer: Die Meldung ist auch bei der Bewegung von Waren, die der Verbrauchssteuer unterliegen (wie Alkohol), im Rahmen einer Zollaussetzung, auch innerhalb der EU, erforderlich. Dies umfasst die Registrierung im EMCS-System.
• Sonderregime:
  • Lagerung unter zollamtlicher Überwachung (Zolllagerung): Die Meldung wird auch eingereicht, wenn Waren in ein Zolllager gebracht oder aus einem Zolllager entfernt werden.
  • Aktive/passive Veredelung (Inward/Outward Processing): Waren, die unter zollamtlicher Überwachung verarbeitet werden, müssen ebenfalls gemeldet werden.
  • Transit: Die Meldung ist auch für Waren erforderlich, die im Rahmen eines Zolltransitverfahrens durch das Zollgebiet der EU transportiert werden (d. h. eine Situation, in der diese Waren noch nicht in den freien Verkehr überlassen wurden).
  • Regime der vorübergehenden Verwendung: Dieses Regime ermöglicht die vorübergehende Ausfuhr von Waren aus der EU (zum Beispiel für Ausstellungen, Reparaturen oder andere temporäre Zwecke), wobei die Waren ohne die Notwendigkeit der Zahlung von Zöllen oder Steuern in die EU zurückkehren, sofern die Bedingung der Wiedereinfuhr innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfüllt ist.
• Intrastat (für statistische Zwecke): Obwohl es sich nicht um eine direkte Zollerklärung für Zölle handelt, ist Intrastat ein statistisches System zur Meldung der Warenbewegung zwischen den EU-Mitgliedstaaten für Subjekte, die für die Mehrwertsteuer über einer bestimmten Grenze registriert sind. Die Meldung wird bei der Zollverwaltung eingereicht.

 

2. Wie man meldet (wie man die Meldung einreicht)

Der Hauptweg zur Einreichung von Meldungen bei den Zollbehörden in der Tschechischen Republik ist elektronisch.

a) Elektronische Zollanmeldung (Electronic Customs Declaration)

• e-Customs-System: Die meisten Zollanmeldungen werden elektronisch über das e-Customs-System (oder das neuere ICS2-Import Control System 2 – zur Verarbeitung sogenannter Sicherheitsdaten) eingereicht.
• Einheitliches Verwaltungsdokument (EAD) / Single Administrative Document (SAD): Ein Standard-EU-Formular, das für Erklärungen verwendet wird. Obwohl das Formular physisch ist, werden die Daten elektronisch übermittelt (über spezialisierte Software, Systeme der Zollverwaltung oder über sogenannte Zolldeklaranten).
• Software: Unternehmen, die Zollanmeldungen direkt einreichen, müssen über spezialisierte Software verfügen, die mit den Systemen der tschechischen Zollverwaltung kompatibel ist (zum Beispiel Software von den Unternehmen LCS, T-SOFT, Raab und anderen). Diese Software ermöglicht die Eingabe aller erforderlichen Daten und deren Übermittlung.
• Benutzerkonto: Um auf diese Systeme zuzugreifen und Erklärungen einzureichen (auf eigene Faust), ist in der Regel ein gültiges Zertifikat und eine Registrierung bei der tschechischen Zollverwaltung erforderlich.

 

b) EMCS-System (Excise Movement and Control System)

• Für Alkohol und andere Verbrauchssteuerwaren in der EU: Bei der Bewegung von Alkohol und anderen Produkten, die der Verbrauchssteuer unter einem Regime der bedingten Steuerbefreiung unterliegen, wird das EMCS-System für die Berichterstattung zwischen den EU-Mitgliedstaaten verwendet.
• eAD (elektronisches Verwaltungsdokument): Der Absender generiert und sendet ein eAD über EMCS. Dieses Dokument verfolgt die Bewegung der Waren und dient als Nachweis dafür, dass die Waren beim Empfänger in einem anderen Mitgliedstaat angekommen sind, der verpflichtet ist, die Verbrauchssteuer dafür zu zahlen.
• Empfangsbestätigung: Der Empfänger im Zielland bestätigt den Empfang der Waren im EMCS-System, wodurch das Regime der bedingten Steuerbefreiung beendet und dem Absender die Erfüllung der Verpflichtungen bestätigt wird.

 

c) Intrastat

• Elektronische Datenerfassung: Daten für Intrastat werden ebenfalls elektronisch gemeldet, entweder direkt über das Webformular auf den Seiten der tschechischen Zollverwaltung (für kleinere Mengen) oder über spezielle Software (für größere Datenmengen), typischerweise InstatEvo.
• Monatsberichte: Die Meldung erfolgt monatlich für den Vormonat, entweder für den „Versand“ (Ausfuhr in die EU) oder den „Empfang“ (Einfuhr aus der EU).

 

3. Schlüsselinformationen für die Berichterstattung

Die folgenden Daten sind für eine korrekte Zollanmeldung unerlässlich.

• Identifikationsdaten: Füllen Sie die Daten bezüglich Absender, Empfänger und Spediteur genau aus.
• Warenbeschreibung: Geben Sie den genauen Namen, die Menge und das Gewicht an.
• Code der kombinierten Nomenklatur (HS-Code / Taric-Code): Dies ist ein internationales System zur numerischen Codierung von Waren, das den Zollsatz und eventuelle Beschränkungen bestimmt. Für Alkohol ist die Angabe besonders wichtig (Bier, Wein und Spirituosen haben ihre spezifischen Codes).
• Ursprungsland: Geben Sie an, wo die Ware hergestellt wurde.
• Warenwert: Geben Sie den Zollwert der Ware an. Er wird in der Regel als Summe des Kaufpreises und der Kosten für Transport und Versicherung bis zur EU-Grenze ermittelt.
• Lieferbedingungen (Incoterms): Diese Bedingungen, zum Beispiel EXW, FOB, CIF oder DDP, beeinflussen, wer die Kosten und Risiken trägt.
• Art des Zollverfahrens: Geben Sie an, ob es sich um eine Einfuhr, Ausfuhr, einen Transit, den freien Verkehr usw. handelt.

 

Fazit

Vzhledem ke komplexnosti této problematiky náš článek nezacházel do větších podrobností. Detailní pohled by totiž snadno vydal na celou knihu. Cílem tohoto textu bylo pouze podat základní přehled povinností. Pokud se vašeho podnikání daná problematika týká, důrazně doporučujeme pravidelné konzultace se specialisty z oblasti celního řízení a dotčených daní.

Zároveň považujeme za rozumné, aby pracovník, který má ve vaší firmě tuto problematiku na starosti, prošel adekvátními školeními (témata jako daňový řád, spotřební daně, DPH v přeshraničních transakcích, zdaňování ve vztahu k zahraničí, Incoterms, zahraniční obchod z pohledu celních předpisů, minimum celního deklaranta, Intrastat a podobně).

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Aufgrund der Komplexität dieses Themas ging unser Artikel nicht in größere Details. Eine detaillierte Ansicht könnte leicht ein ganzes Buch füllen. Der Zweck dieses Textes war lediglich, einen grundlegenden Überblick über die Verpflichtungen zu geben. Wenn das Thema Ihr Geschäft betrifft, empfehlen wir dringend, regelmäßig Spezialisten für Zollverfahren und die betroffenen Steuern zu konsultieren. 

Wir halten es auch für sinnvoll, dass der Mitarbeiter in Ihrem Unternehmen, der für dieses Thema zuständig ist, entsprechende Schulungen absolviert (Themen wie Steuerverfahren, Verbrauchssteuern, Mehrwertsteuer bei grenzüberschreitenden Transaktionen, Besteuerung in Bezug auf das Ausland, Incoterms, Außenhandel aus Sicht der Zollvorschriften, Zolldeklaranten-Minimum, Intrastat und Ähnliches).

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