V roce 2025 zůstávají v České republice paušální daň a paušální výdaje zachovány, došlo však ke změně v prvním pásmu u paušální daně. V tomto článku si tuto změnu rozebereme a zároveň si připomeneme klíčové informace, které byste o paušálních výdajích a dani měli znát.
Paušální daň
Paušální daň pro OSVČ je nadále rozdělena do tří pásem podle výše příjmů. Každé pásmo má odlišnou výši měsíčních plateb:
1. pásmo: Měsíční platba činí 8 716 Kč, z čehož:
- 100 Kč je daň z příjmů,
- 5 473 Kč je sociální pojištění,
- 3 143 Kč je zdravotní pojištění.
2. pásmo: Měsíční platba činí 16 745 Kč, z čehož:
- 4 963 Kč je daň z příjmů,
- 8 191 Kč je sociální pojištění,
- 3 591 Kč je zdravotní pojištění.
3. pásmo: Měsíční platba činí 27 139 Kč, z čehož:
- 9 320 Kč je daň z příjmů,
- 12 527 Kč je sociální pojištění,
- 5 292 Kč je zdravotní pojištění.
Tento systém umožňuje OSVČ lépe plánovat své finanční závazky a zajišťuje, že odvody odpovídají jejich příjmům.
Nejvýraznější změnou je zvýšení měsíční zálohy v prvním pásmu na 8 716 Kč, což představuje nárůst o 1 218 Kč oproti roku 2024. Tehdy záloha činila 7 498 Kč. Důvodem každoročního výrazného nárůstu paušální daně v prvním pásmu je především zásadní změna odvodů na sociální pojištění. V roce 2024 byla sazba 30 % z průměrné mzdy (43 967 Kč), zatímco v roce 2025 je to 35 % z průměrné mzdy (46 828 Kč).
Přes zvýšení záloh v prvním pásmu zůstává paušální daň pro většinu drobných živnostníků výhodná díky symbolické dani z příjmů ve výši 100 Kč měsíčně a celkově nižším odvodům ve srovnání se standardním režimem.
Pro vstup do paušálního režimu je stále nutné podat oznámení finančnímu úřadu, stejně jako při změně pásma nebo pro vystoupení z režimu. Termín pro všechny uvedené případy byl v roce 2025 do 10. ledna 2025.
Limity příjmů pro paušální daň v roce 2025
Limity příjmů pro paušální daň v roce 2025 zůstávají stejné jako v roce 2024. OSVČ může využít paušální daň, pokud její roční příjmy (obrat) nepřesáhnou 2 miliony korun. To mimo jiné znamená, že nesmí být povinným plátcem DPH. Pro jistotu si limity jednotlivých pásem připomeňme:
První pásmo (8 716 Kč měsíčně) mohou využít OSVČ:
- s ročními příjmy do 1 milionu korun bez ohledu na druh činnosti;
- s ročními příjmy do 1,5 milionu korun, pokud alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál;
- s ročními příjmy do 2 milionů korun, pokud alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% výdajový paušál.
Druhé pásmo (16 745 Kč měsíčně) mohou využít OSVČ:
- s ročními příjmy od 1 milionu do 1,5 milionu korun bez ohledu na druh činnosti;
- s ročními příjmy od 1,5 milionu do 2 milionů korun, pokud alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál.
Třetí pásmo (27 139 Kč měsíčně) mohou využít OSVČ:
- s ročními příjmy od 1,5 milionu do 2 milionů korun bez dalších podmínek.
Do limitu se nezapočítávají příjmy osvobozené od daně ani příjmy daněné srážkovou daní.
Paušální výdaje
Paušální výdaje představují alternativu k vedení daňové evidence nebo účetnictví. OSVČ mohou uplatnit výdaje procentem z příjmů a tím snížit svůj daňový základ. Pro rok 2025 zůstávají limity stejné jako v předchozím roce:
- 80 % z příjmů – řemeslné a zemědělské živnosti, max. do 1,6 milionu Kč výdajů;
- 60 % z příjmů – volné živnosti, max. do 1,2 milionu Kč výdajů;
- 40 % z příjmů – svobodná povolání (např. advokáti, lékaři, daňoví poradci), max. do 800 000 Kč výdajů;
- 30 % z příjmů – pronájem majetku, max. do 600 000 Kč výdajů.
Paušální výdaje vs. skutečné výdaje: Kdy je která varianta výhodnější?
Výhodnost paušálních výdajů závisí na poměru skutečných výdajů k příjmům. Pokud má podnikatel nízké reálné výdaje, vyplatí se mu paušální režim, protože si odečte fixní procento z příjmů bez ohledu na skutečné náklady. Naopak pokud má vysoké provozní náklady (např. kvůli nákupu materiálu, energií) – respektive vyšší náklady než dosažitelná paušální výše, může být výhodnější vést daňovou evidenci a uplatnit skutečné výdaje.
Uveďme si příklad:
- OSVČ v oblasti IT služeb s ročním příjmem 1,5 milionu Kč a minimálními náklady (např. software, internet) může díky paušálním výdajům 60 % snížit daňový základ na 600 000 Kč.
- Řemeslník s ročním příjmem 1 milion Kč, který má reálné výdaje jen 200 000 Kč, si v paušálním režimu může odečíst 800 000 Kč, což je pro něj výrazně výhodnější než skutečné náklady.
