Obsah článku
- Dopady konsolidačního balíčku a výchozí parametry
- Povinné odvody OSVČ (s podnikáním jako hlavní činností) ve standardním režimu
- Povinnosti OSVČ (podnikající na vedlejší činnost) ve standardním režimu
- Režim paušální daně v roce 2026: Jaké jsou jeho podmínky a komu se vyplatí?
- Kdy se vám vyplatí paušální daň a kdy standardní režim
Dopady konsolidačního balíčku a výchozí parametry
Základní povinnosti pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) budou v roce 2026 výrazně ovlivněny kumulativním dopadem legislativních změn, jež byly v předchozích letech zavedeny v rámci takzvaného „konsolidačního balíčku“.
Klíčové parametry pro výpočet odvodů jsou odvozeny od průměrné mzdy. Ta by pro rok 2026 měla činit 48 967 Kč.
Zásadní změna se týká sociálního pojištění
Od roku 2024 dochází k postupnému zvyšování minimálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění. Ten se z původních 25 % průměrné mzdy do roku 2026 dostane až na 40 % průměrné mzdy.
Zvýšení vyměřovacího základu sociálního pojištění je přímým fiskálním opatřením reagujícím na snahu o udržitelnost českého důchodového systému.
Povinné odvody OSVČ (s podnikáním jako hlavní činností) ve standardním režimu
Standardní režim zdanění předpokládá podání ročního daňového přiznání a přehledů, přičemž finální pojistné se odvozuje od skutečně dosaženého daňového základu.
Minimální zálohy na zdravotní pojištění
Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění se odvíjí od minimálního vyměřovacího základu, který odpovídápolovině průměrné mzdy. Sazba pojistného zůstává 13,5 % z vyměřovacího základu.
Pro rok 2026 dosáhne minimální měsíční záloha na ZP výše 3 306 Kč. Výpočet je následující: 48 967 * 0,5 = 24 483,5 * 13,5 % = 3 305,2725 (zaokrouhleno na celé koruny nahoru). Pro srovnání, v roce 2024 činila tato záloha 2 968 Kč.
Minimální zálohy na sociální pojištění
Jak jsme již zmínili, minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění pro rok 2026 je legislativně stanoven na 40 % průměrné mzdy.
Sazba pojistného činí 29,2 % z vyměřovacího základu a zahrnuje:
- 28 % na důchodové pojištění,
- 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti.
Minimální měsíční záloha na SP pro hlavní činnost dosáhne v roce 2026 částky 5 720 Kč. Výpočet je tedy: 48 967 * 0,4 = 19 586,8 * 29,2 % = 5 719,3456 (zaokrouhleno na celé koruny nahoru).
Celková minimální povinná měsíční platba v rámci standardního režimu (ZP + SP) tak činí 3 306 Kč + 5 720 Kč = 9 026 Kč.
Srovnání výše minimálních záloh v letech 2025 a 2026
| Rok | Minimální záloha na zdravotní pojištění (Kč) | Minimální záloha na sociální pojištění (Kč) | Celková minimální měsíční záloha (Kč) | Nárůst v % (meziroční, cca) |
| 2025 | 3 143 | 4 759 | 7 902 | |
| 2026 | 3 306 | 5 720 | 9 026 | +14,2 % |
Tabulka: Vývoj minimálních měsíčních záloh OSVČ (hlavní činnost) mezi roky 2025 a 2026
Záloha na daň z příjmů fyzických osob
Záloha na daň z příjmů fyzických osob v roce 2026 se bude týkat těch OSVČ, jejichž daňová povinnost za předchozí rok (tedy v daňovém přiznání za rok 2025) přesáhla 30 000 Kč.
Pokud bude výsledná daň z příjmů za rok 2025 činit méně než 30 000 Kč, zálohy se platit nebudou. Daň za rok 2026 OSVČ odvede až s daňovým přiznáním v roce 2026.
Výše daňové povinnosti určuje také frekvenci placení záloh:
- Pokud daň z příjmu za předchozí období byla mezi 30 000 Kč a 150 000 Kč, platí se zálohy pololetně ve výši 40 % poslední daňové povinnosti (splatnost do 15. 6. a 15. 12.).
- Pokud daň z příjmu přesáhla 150 000 Kč, platí se zálohy čtvrtletně ve výši 25 % poslední daně (splatnost do 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12.).
V prvním roce podnikání se zálohy na daň z příjmu neplatí, a to bez ohledu na výši předpokládaného zisku.
Dobrovolné nemocenské pojištění
Účast na nemocenském pojištění je pro OSVČ volitelná. Nicméně je nezbytná pro získání nároku na některé dávky jako nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství nebo otcovská.
Minimální pojistné pro NP (sazba 2,7 %) se opět odvíjí od minimálního vyměřovacího základu. Ten je pro rok 2026 stanoven na 9 000 Kč. OSVČ si může dobrovolně vyměřovací základ zvýšit a hradit si vyšší pojištění, díky čemuž pak může čerpat vyšší dávky.
Minimální pojistné v roce 2026 činí 243 Kč (9 000 * 2,7 %).
Povinnosti OSVČ (podnikající na vedlejší činnost) ve standardním režimu
Režim vedlejší činnosti je velmi výhodný pro OSVČ, které jsou zároveň zaměstnány, pobírají starobní nebo invalidní důchod, případně jsou na rodičovské dovolené.
Sociální pojištění u vedlejší činnosti
OSVČ vykonávající vedlejší činnost nemusejí platit zálohy na SP v průběhu roku, pokud jejich čistý zisk za zdaňovací období nepřekročí takzvanou rozhodnou částku. Ta je pro rok 2026 stanovena na 117 521 Kč za rok (2025). Pokud zisk v roce 2025 tuto částku přesáhne, vznikne i OSVČ vykonávající vedlejší činnost povinnost platit v roce 2026 zálohy.
Minimální záloha na SP pro vedlejší činnost je pro rok 2026 stanovena na 1 574 Kč. Zálohy se začínají hradit od měsíce následujícího po podání přehledu příjmů za rok, ve kterém bylo zjištěno překročení rozhodné částky.
Zdravotní pojištění u vedlejší činnosti
OSVČ na vedlejší činnost nejsou povinny platit měsíční zálohy na zdravotní pojištění, pokud je pojistné placeno z jejich hlavního zdroje příjmu (například zaměstnání nebo státní rozpočet v případě důchodců či rodičů na rodičovské dovolené).
Pojistné se po skončení roku vypočítá ze skutečného daňového základu a případný nedoplatek je nutné uhradit do 8 dnů po podání přehledu.
Standardní režim je pro začínající podnikatele na vedlejší činnost většinou výhodnější
I přes nárůst minimální zálohy pro vedlejší činnost u sociálního pojištění (1 574 Kč) zůstává tento režim pro začínající nebo občasné podnikatele výhodný. Musejí si však dávat pozor na překročení rozhodné částky, ta totiž vede ke vzniku povinnosti uhradit pojistné. To může zpětně zvýšit reálnou daňovou zátěž. Pro osoby v důchodu nebo na rodičovské dovolené zůstává vedlejší činnost nejekonomičtějším způsobem podnikání.
Režim paušální daně v roce 2026: Jaké jsou jeho podmínky a komu se vyplatí?
Paušální daň představuje klíčový režim pro zjednodušení plateb, jelikož kombinuje daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění do jediné měsíční platby. Tím ruší nutnost podávat roční daňové přiznání a přehledy.
Podmínky vstupu do paušálního režimu a termíny pro rok 2026
Režim paušální daně je dostupný pro OSVČ s ročními příjmy do dvou milionů Kč. Základní omezení také zahrnuje:
- zákaz být plátcem DPH,
- zákaz příjmů ze závislé činnosti vyjma těch, které jsou zdaněny (pouze) srážkovou daní.
OSVČ se musí k paušální dani přihlásit nejpozději do 10. ledna 2026. V případě, že tento termín spadá na víkend (jako v roce 2026), je prodloužen na nejbližší pracovní den. Závazný termín pro rok 2026 je tedy 12. ledna 2026.
Měsíční zálohy se platí vždy do 20. dne daného měsíce. První zálohu v nové výši je nutné uhradit do 20. ledna 2026. Pokud 20. den připadne na víkend, posouvá se splatnost na nejbližší pracovní den.
Výše měsíčních plateb pro rok 2026 podle pásem paušální daně
Paušální daň je strukturována do tří pásem, která reflektují různé příjmové a činnostní limity.
I. pásmo (do příjmu 1 milion Kč)
V I. pásmu dochází pro rok 2026 k dalšímu skokovému nárůstu odvodů. Celkové měsíční odvody se zvýší o 1 268 Kč až na 9 984 Kč (oproti 8 716 Kč v roce 2025). Tento nárůst je primárně způsoben navyšováním vyměřovacího základu pro sociálního pojištění.
Rozpad platby v I. pásmu je následující:
- Daň z příjmů: 100 Kč
- Zdravotní pojištění: 3 306 Kč (shodné s minimální zálohou ve standardním režimu)
- Důchodové pojištění: 6 587 Kč (nastaveno na 115 % minimálního vyměřovacího základu pro SP)
Do prvního pásma mohou vstoupit i podnikatelé s příjmy do 1,5 milionu Kč, pokud minimálně tři čtvrtiny všech jejich výdělků pocházejí z činností, na něž je možné uplatnit šedesáti či osmdesátiprocentní výdajový paušál, tedy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, řemeslných činností a podobně.
II. a III. pásmo
Pro OSVČ ve vyšších pásmech se pro rok 2026 nic nemění, jelikož navýšení jejich plateb proběhlo již v roce 2024.
II. pásmo (příjmy do 1,5 milionu Kč)
- Celková měsíční platba: 16 745 Kč
- Daň z příjmů: 4 963 Kč
- Zdravotní pojištění: 3 591 Kč
- Důchodové pojištění: 8 191 Kč
III. pásmo (příjmy do 2 milionů Kč)
- Celková měsíční platba: 27 139 Kč
- Daň z příjmů: 9 320 Kč
- Zdravotní pojištění: 5 292 Kč
- Důchodové pojištění: 12 527 Kč
| Pásmo (příjmový limit) | Celková měsíční platba 2026 (Kč) | Daň z příjmů (Kč) | Zdravotní pojištění (Kč) | Důchodové pojištění (Kč) |
| I. (do 1 mil. Kč) | 9 984 | 100 | 3 306 | 6 587 |
| II. (do 1,5 mil. Kč) | 16 745 | 4 963 | 3 591 | 8 191 |
| III. (do 2 mil. Kč) | 27 139 | 9 320 | 5 292 | 12 527 |
Tabulka 2: Měsíční platba paušální daně pro rok 2026 – detailní rozpad
Skutečnost, že je paušální daň u I. pásma vyšší než součet minimálních záloh standardního režimu, není chybou, ale záměrnou součástí konstrukce paušální daně. Složka sociálního pojištění je zde nastavena na 115 % minima, což OSVČ v tomto režimu automaticky zajišťuje lepší budoucí důchodový základ ve srovnání s těmi, kdo platí pouze striktní minimum ve standardním režimu.
Kdy se vám vyplatí paušální daň a kdy standardní režim
Standardní režim versus I. pásmo paušální daně (příjmy do 1 mil. Kč)
V I. pásmu paušální daň (9 984 Kč měsíčně) převyšuje minimální povinné zálohy (9 026 Kč měsíčně) o 958 Kč.
Výhody paušální daně (I. pásmo):
- Administrativní jednoduchost: Úplné zproštění roční administrativy.
- Daňová jistota: Žádné nedoplatky.
- Důchodový základ: Vyšší sociální složka (6 587 Kč) zajišťuje lepší výši budoucího důchodu než zákonné minimum.
- Je vhodná pro OSVČ, které nemají žádné uplatnitelné daňové slevy (kromě slevy na poplatníka, která je v PD zohledněna symbolickou daní 100 Kč).
Výhody standardního režimu:
- Daňové slevy: Pokud OSVČ čerpá zachované slevy na manžela/manželku (s dítětem do 3 let) nebo slevy na invaliditu, může využít daňových slev.
- Vysoké náklady: Standardní režim je výhodnější, pokud OSVČ může uplatnit skutečné náklady, jež výrazně převyšují výdajový paušál.
Vyšší příjmové skupiny (II. a III. pásmo)
Vzhledem ke stabilitě měsíčních plateb v pásmech II. (16 745 Kč) a III. (27 139 Kč) v roce 2026 je režim paušální daně velmi atraktivní pro OSVČ s příjmy do 2 milionů Kč, které:
- mají nízké skutečné náklady (a tudíž by ve standardním režimu musely platit vysokou daň z příjmů);
- nečerpají žádné daňové slevy, které by kompenzovaly složitost standardního režimu.
Jste OSVČ a potřebujete pomoci s daňovou evidencí a daněmi?
Pokud podnikáte jako osoba samostatně výdělečně činná a nemáte dosud svého účetního, obraťte se na účetní kancelář Jaspar. Pomůžeme vám se všemi agendami i s legální daňovou optimalizací. A v případě vašeho růstu samozřejmě i s přechodem na právnickou osobu či třeba s mzdovou agendou. V případě zájmu si projděte naše případové studie, seznamte se s naším týmem a kontaktujte nás.
Autor článku
Související články
