Rok 2024 přinesl několik významných změn v daňové legislativě, které se týkají jak fyzických, tak právnických osob. V sérii článků se postupně podíváme na všechny tyto změny, a hlavně na jejich dopady v roce 2025. Dnes se zaměříme konkrétně na dopady změny u daně z příjmů fyzických osob.
Stručná historie vývoje daně z příjmu FO
V posledních deseti letech došlo v České republice k několika změnám v sazbách daně z příjmů fyzických osob. Přehled vývoje:
- 2014–2020: Základní sazba daně činila 15 % pro všechny poplatníky. Pro osoby s vysokými příjmy byla zavedena tzv. solidární daň ve výši 7 %, která se uplatňovala na část příjmů přesahující 48násobek průměrné mzdy.
- 2021: Došlo ke zrušení superhrubé mzdy a solidární daně. Byly zavedeny dvě sazby daně:
- 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy.
- 23 % pro část základu daně přesahující tuto hranici.
- 2022–2023: Sazby zůstaly stejné jako v roce 2021, tedy 15 % a 23 %, s tím, že hranice pro uplatnění vyšší sazby se odvíjela od 48násobku průměrné mzdy.
Změny roku 2024 – Základní sazba zůstává, podmínky pro progresivní sazbu se změnily
Základní sazba daně z příjmů fyzických osob v roce 2025 zůstává nezměněna na úrovni 15 %. Hranice pro uplatnění 23% sazby byla snížena na 36násobek průměrné mzdy. To znamená, že se vyšší sazba uplatňuje na nižší část základu daně než v předchozích letech.
Pro příjmy z roku 2024 tedy platí: Pro příjmy do 1 582 812 Kč se uplatní sazba 15 % a celá část nad touto hranicí se daní 23% sazbou.
Nutno podotknout, že se tato změna dotkne pouze vysokopříjmových skupin obyvatel. Roční základ daně 1 582 812 Kč totiž znamená měsíční příjem očištěný o uznatelné náklady (ať už formou paušálu nebo skutečných nákladů u OSVČ; a nezdanitelných příjmů či slev na dani u všech fyzických osob) ve výši 131 900 Kč.
Jak se pro vás změní daň odváděná v roce 2025
Pojďme si uvést pár příkladů s výpočty pro ilustraci dopadů:
Daňový základ do 1 582 812 Kč včetně (výpočet pro 1 582 812 Kč):
- Je zdaněn sazbou 15 %
- Daňová povinnost: 237 421,8 Kč (15 % z 1 582 812 Kč)
- Závěr: Žádný dopad z progresivní sazby
Daňový základ lehce nad hranicí 1 582 812 Kč (např. 1 700 000 Kč ročně):
- Část do 1 582 812 Kč se daní 15 %, zbytek 23 %
- Daňová povinnost: 237 421,8 Kč (15 % z 1 582 812 Kč) + 26 953,24 Kč (23 % z 117 188 Kč) = 264 375 Kč
- Před snížením limitu progresivní daně: 255 000 Kč
Vyšší příjem (základ daně např. 2 000 000 Kč ročně):
- Daňová povinnost: 237 421,8 Kč + 95 953,24 Kč = 333 375 Kč
- Před snížením limitu progresivní daně: 305 158 Kč
Základ daně 3 000 000 Kč ročně:
- Daňová povinnost: 237 421,8 Kč + 325 953,24Kč = 563 375 Kč
- Před snížením limitu progresivní daně: 535 158 Kč
Nastal čas navštívit odborníka?
Pokud se vás navýšení daňové povinnosti vzhledem k těmto úpravám týká, nejlepší radou je navštívit daňového poradce nebo účetního znalého daňové problematiky. Probere s vámi možnosti investic, o které si lze snížit základ daně. Případně s vámi zkontroluje, zda jste uplatnili všechny možné slevy a odčitatelné položky a udělali jste tak v mezích zákona vše, abyste platili co nejnižší daně.
Obrátit se můžete i na naše odborné poradce. Stačí nás kontaktovat.
