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Wir hatten viel zu tun, um die Steuererklärungen vorzubereiten und die Steuern für 2022 zu zahlen.

Wir haben viele Gesetzesänderungen erlebt. Obwohl wir Sie auf dem Laufenden gehalten haben, halten wir es für sinnvoll, die wichtigsten Änderungen zusammenzufassen und in Erinnerung zu rufen. Wo es angebracht ist, haben wir aufgelistet, worauf Sie achten sollten.

Kfz-Steuer

Im Jahr 2022 stiegen die Kraftstoffpreise stark an. Die Regierung reagierte darauf mit der Abschaffung der Vorauszahlungen auf die Kraftfahrzeugsteuer, die ab dem 1. Januar 2022 nicht mehr gilt, und mit der vollständigen Abschaffung der Steuer für Fahrzeuge mit einem Gewicht von bis zu 12 Tonnen.

Damit entfiel auch die Verpflichtung für Betreiber von Fahrzeugen bis zu 12 Tonnen, sich für die Steuer anzumelden. Für diejenigen, die in der Vergangenheit registriert waren, endete die Registrierung per Gesetz am 1. Januar 2022, es gab keine Notwendigkeit, einen Antrag zu stellen. Vielmehr musste die Erstattung der Vorauszahlungen schriftlich beim Finanzamt beantragt werden.

Straßenfahrzeuge mit einem Gewicht von mehr als 12 Tonnen sind weiterhin steuerpflichtig, aber die Steuer wurde deutlich gesenkt. Sie ist in einer Summe bis zum 31. Januar des betreffenden Jahres, dem Stichtag für die Abgabe der Steuererklärung, zu entrichten.

Der Steuerpflichtige ist eine natürliche oder juristische Person, die in der technischen Zulassung eingetragen ist und ein Fahrzeug im Hoheitsgebiet der Tschechischen Republik zur Erzielung von Einnahmen betreibt.

Nur Fahrzeuge, die der Steuer unterliegen, d.h. Fahrzeuge und ihre Anhänger mit einem zulässigen Gesamtgewicht von 12 Tonnen oder mehr, werden in der Steuererklärung aufgeführt. Dazu gehören auch Fahrzeuge, die dank einer Steuergutschrift oder einer Steuerbefreiung zum Nulltarif besteuert werden.

Wir erinnern Sie daran, dass der Steuerzahler, wenn er die Ermäßigung in Anspruch nimmt, verpflichtet ist, die Beförderungsdokumente mit den bestätigten Angaben zur Umladestelle aufzubewahren.

Beispiel: Wenn Sie ein Fahrzeug mit einem Gewicht von mehr als 12 Tonnen und vier weitere Fahrzeuge mit einem Gewicht von bis zu 12 Tonnen besitzen, werden Sie steuerpflichtig, melden aber nur das steuerpflichtige Fahrzeug an, d. h. das Fahrzeug mit einem Gewicht von mehr als 12 Tonnen.

Grundsteuererklärung

Die Meldung erfolgt am 31. Januar für das Jahr 2023, d.h. im Voraus, nach den am 1. Januar 2023 gültigen Daten.

Wenn Sie im Jahr 2022 ein Grundstück, ein Haus oder eine Wohnung erworben haben, waren Sie verpflichtet, eine Steuererklärung abzugeben, ebenso wenn Sie einen Anbau, einen Überbau oder eine Auflösung eines Teils der Immobilie vorgenommen haben, wenn die Änderungen zu einer Veränderung der Grundstücksfläche oder der Art des Gebäudes, einer Erhöhung der Anzahl der Stockwerke usw. geführt haben.

Die Katasterbehörden führen laufend Überprüfungen des tatsächlichen Zustands der Immobilien und der Grundstücksflächen im Vergleich zu den im Kataster eingetragenen Daten durch. Viele Grundstückseigentümer kommen der Meldepflicht nicht nach, so dass die Daten im Kataster nicht aktuell sind. Diese Überprüfung kann dazu führen, dass eine Steuererklärung abgegeben werden muss, insbesondere wenn sich die Grundstücksfläche oder die Grundstücksart geändert hat. Beachten Sie dies also.

Eine Steuererklärung wird nur dann eingereicht, wenn sich die für die Steuerfestsetzung maßgeblichen Tatsachen geändert haben. Auch eine Änderung des Koeffizienten ist kein Grund, eine Erklärung abzugeben. Das Finanzamt wird die Änderung selbst berücksichtigen und Ihnen Informationen über die Höhe der für das Jahr fälligen Steuer zukommen lassen.

Vergessen Sie im Zusammenhang mit Immobilien nicht die Meldepflicht gegenüber dem Finanzamt für steuerfreie Einkünfte, die hauptsächlich durch Erbschaft oder Schenkung erworben werden. Die Pflicht entsteht, wenn diese Einkünfte 5 Millionen CZK übersteigen. Wenn Sie im Laufe des Jahres mehrere steuerfreie Einkünfte haben, werden diese nicht addiert, d. h. Sie melden nur die Einkünfte, die diesen Betrag übersteigen.

Neben einer Erbschaft oder Schenkung müssen auch andere steuerbefreite Umsätze gemeldet werden, wenn sie den angegebenen Betrag übersteigen, z. B. Einkünfte aus der Veräußerung von Immobilien, wenn der Zeittest erfüllt ist, Leistungen einer Versicherungsgesellschaft aus der Versicherung von Sachen oder Personen, Einkünfte aus der Veräußerung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft, wenn der Zeittest erfüllt ist, Einkünfte aus der Veräußerung von Wertpapieren, wenn sie steuerbefreit sind, und andere.

Es gibt eine Ausnahme, bei der Sie steuerfreie Einkünfte über 5 Meilen nicht melden müssen. Dies ist der Fall bei Einkünften aus dem Verkauf von Grundstücken auf der Grundlage eines Kaufvertrags, der zusammen mit Informationen über die Änderung im Grundbuch eingetragen wird.

Ausführliche Informationen über die Pflicht zur Meldung steuerfreier Einkünfte finden Sie auf der Website der Steuerverwaltung unter der Rubrik Steuern – Meldung steuerfreier Einkünfte von natürlichen Personen. Die Strafen für die Nichteinhaltung dieser Verpflichtung sind erheblich. Sie betragen 0,1 % des steuerfreien Einkommens bei einer verspäteten Meldung, 10 %, wenn das Finanzamt Sie anruft. Die Frist für die Einreichung der Mitteilung entspricht der Frist für die Einreichung der Steuererklärung des laufenden Jahres.

Neuer Mehrwertsteuer-Umsatzbetrag

Eine wesentliche Änderung war die Anhebung des Umsatzes, der die Pflicht zur MwSt-Registrierung auslöst, von 1 Million auf 2 Millionen Kronen ab dem 1. Januar 2023.

Viele Kunden fragen uns immer noch, für welchen Zeitraum der Umsatz berechnet wird. Er bezieht sich auf die 12 unmittelbar vorangegangenen, aufeinanderfolgenden Monate. Es geht also nicht um ein Kalenderjahr, sondern wir prüfen zum Beispiel im März 2023 den Umsatz für den Zeitraum von April 2022 bis März 2023.

Der Umsatz umfasst Transaktionen (Lieferung von Waren oder Dienstleistungen), die auf dem Gebiet der Tschechischen Republik erbracht werden, d. h. inländische Transaktionen. Verkäufe von Vermögenswerten und gezahlte Vorschüsse sind nicht im Umsatz enthalten.

Wir stoßen auch auf die Frage, ob es vorteilhafter ist, MwSt.-Zahler zu sein oder nicht. Das hängt vor allem davon ab, an wen ich die Dienstleistung erbringe oder die Waren verkaufe, d.h. ob ich mit Mehrwertsteuerzahlern Handel treibe oder Endverbraucher, Nichtsteuerzahler (z.B. Bürger), beliefere. Und dann hängt es auch davon ab, wie viel Vorsteuer ich habe, wie viel Mehrwertsteuer ich aus meinen eigenen Einkäufen zurückerhalte.

Wenn ich beispielsweise Dienstleistungen mit einem hohen Anteil an Eigenleistung erbringe (Kosmetik, Pediküre), die ich an Bürger, also Nichtzahler, liefere, ist es rentabler, nicht mehrwertsteuerpflichtig zu sein, weil der entsprechende Mehrwertsteuersatz den Preis der Dienstleistung erhöht und sie für die Kunden unnötig teuer wird.

Wenn andererseits meine Lieferanten und Kunden größtenteils Steuerzahler sind, ist es von Vorteil, ebenfalls Steuerzahler zu sein, weil die Mehrwertsteuer auf meine Einkäufe zurückgefordert wird und ich meinen Kunden einen niedrigeren Preis anbieten kann, wenn ich die Marge auf den Preis ohne Mehrwertsteuer berechne.

Es ist auch profitabler, Steuerzahler zu sein, wenn die Ausgaben die Einnahmen übersteigen oder wenn der Mehrwertsteuersatz auf Einkäufe von Lieferanten höher ist als der auf Verkäufe an Kunden.

Die Frage der Mehrwertsteuer ist einer der kompliziertesten Bereiche, und wir empfehlen, bei der Entscheidungsfindung einen Fachmann zu Rate zu ziehen.

Endgültige Abschaffung des “EET”

Ab dem 1. Januar 2023 ist das “EET-System” nicht mehr funktionsfähig. Die im Dezember 2022 in Kraft getretenen Rechtsvorschriften sehen keinen weiteren Betrieb des Systems vor, auch nicht für Unternehmer, die sich freiwillig registrieren lassen möchten. Verkäufe, die im Jahr 2023 getätigt werden, werden von der Steuerverwaltung nicht mehr erfasst.

Datenfelder

Im Jahr 2023 wurde der Personenkreis, der ausschließlich Datenpostfächer zur Kommunikation mit der Finanzverwaltung nutzen muss, erweitert. Per Gesetz wurden Datenpostfächer automatisch für alle natürlichen Personen eingerichtet, die unternehmerisch tätig sind, typischerweise für Selbstständige.

Die ursprüngliche Absicht des Gesetzgebers sah die Einrichtung von Datenboxen auch für Nichtunternehmer vor, wurde aber letztlich nicht umgesetzt.

Eine wichtige Information in diesem Zusammenhang ist, dass die Zuteilung einer Datenbox den Steuerpflichtigen verpflichtet, alle Eingaben ausschließlich in elektronischer Form zu machen, d.h. über eine Datenbox oder eine andere Form der elektronischen Fernkommunikation, die auf dem Portal “Meine Steuern” der Finanzverwaltung verfügbar ist.

Die Nichteinhaltung dieses Verfahrens kann mit einem Bußgeld geahndet werden (in der Praxis haben wir bereits erlebt, dass ein Unternehmer, der über ein aktives Datenfeld verfügte, eine Einreichung in Papierform vornahm und daraufhin mit einem Bußgeld von 2 500 CZK belegt wurde), oder die Einreichung kann als unwirksam eingestuft werden.

Die Nachrichten in der Datenbox sind 90 Tage lang verfügbar, danach werden sie automatisch gelöscht. Sie können jedoch einen kostenpflichtigen Datentresor-Dienst beauftragen, um die Nachrichten zu speichern.

Die Kommunikation mit staatlichen Verwaltungsstellen ist kostenlos, während die Kommunikation mit kommerziellen Einrichtungen kostenpflichtig ist.

Auch bei der Zustellungsfiktion hat es eine Änderung gegeben. Ein von einer Behörde verschicktes Schriftstück gilt nach Ablauf von zehn Tagen nach Einlieferung in den Briefkasten automatisch als zugestellt. Ab dem 1. Januar 2023 hat der Senat eine Änderung beschlossen, die vorsieht, dass Samstage, Sonntage und gesetzliche Feiertage bei dieser Frist nicht mitgezählt werden.

Kontrollberichte

Im Jahr 2023 wurden die Strafen für das Versäumnis, eine MwSt.-Kontrollmeldung einzureichen, für natürliche Personen, für juristische Personen, die vierteljährlich MwSt. zahlen, und für Gesellschaften mit beschränkter Haftung mit einem Gesellschafter, der eine natürliche Person ist, auf die Hälfte reduziert.

Erinnern wir uns an die Höhe der Strafen für die Verletzung der Pflicht zur Vorlage eines MwSt-Kontrollberichts, wobei die oben genannten Unternehmen im Falle einer Veranlagung die Hälfte der Strafe zahlen würden.

• 1 000 CZK für die verspätete Einreichung von KH
• 10.000 CZK für die Einreichung auf Antrag des Steuerverwalters
• 30.000 CZK, wenn der Zahler die KH auch nach Aufforderung nicht vorlegt
• 50 000 CZK, wenn der KH-Zahler auch innerhalb der Ersatzfrist keinen Antrag stellt

Außerdem ist das so genannte Befreiungsgesetz in Kraft getreten, das vorsieht, dass bei einem Verstoß gegen die Pflicht zur Einreichung eines KH innerhalb eines Jahres die erste Geldstrafe in Höhe von 1.000 CZK und die erste Geldstrafe in Höhe von 10.000 CZK automatisch erlassen werden, ohne dass ein Antrag gestellt werden muss.

Eine sehr begrüßenswerte Änderung ist die Verlängerung der Frist für die Beantwortung des Auskunftsersuchens der FU im übersandten KH. Die Frist wurde von ursprünglich fünf Tagen auf 17 Kalendertage verlängert.

Änderungen der Pauschalsteuer

Ab dem 1. Januar 2023 gibt es eine wesentliche Änderung bei der Pauschalsteuer. Es gibt jetzt 3 Stufen der Pauschalregelung, die von der Höhe und der Art des Einkommens des Steuerpflichtigen abhängen. Die Bedingungen, einschließlich Beispielen, für jede Bandbreite sind auf der Website der Finanzverwaltung im Abschnitt Steuern – Einkommensteuer – Pauschalsteuer aufgeführt.

Der Vorteil der Anwendung einer Pauschalsteuer ist eine einmalige Zahlung, die die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge und die Zahlung der persönlichen Einkommensteuer löst. Der Steuerzahler muss auch keine Steuererklärung abgeben. Die Pauschalsteuer beinhaltet eine Mindestrente plus 15 %. Da die meisten Unternehmer nur das erforderliche Minimum zahlen, wird die Rente für Pauschalsteuerzahler etwas höher sein.

Der Nachteil kann darin bestehen, dass keine Steuervergünstigungen wie Kinderfreibetrag oder Steuerbonus, Darlehenszinsen, Lebens- oder Rentenversicherungen usw. in Anspruch genommen werden können und das Einkommen nicht an andere Steuerpflichtige ausgeschüttet werden kann.

Verwechseln Sie nicht Pauschalsteuer und Pauschalausgaben.

Die Pauschalsteuer ist eine besondere Art von Steuer, die es Unternehmern ermöglicht, freiwillig einen einzigen monatlichen Betrag an obligatorischen Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen und Einkommenssteuer an den Staatshaushalt zu entrichten, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Pauschalaufwendungen sind fiktive Aufwendungen, die ein Einzelunternehmer als Prozentsatz seines Einkommens geltend machen kann. Dieser Aufwand kann zwischen 30 % und 80 % des Einkommens des Unternehmers betragen. Die Prozentsätze werden je nach Art der Tätigkeit vom Gesetzgeber festgelegt. Die Pauschalspesen werden von Unternehmern genutzt, deren tatsächliche Ausgaben gering sind.

Außerordentliche Abschreibungen

Für Wirtschaftsgüter der Abschreibungsgruppe 1 und 2, die bis zum 31.12.2023 angeschafft werden, wurde die Sonderabschreibung wieder eingeführt. Wichtig ist, dass der Steuerpflichtige der erste Abschreibende sein muss, also Vorsicht beim Kauf von Fahrzeugen aus Vorführveranstaltungen, und dass die Sonderabschreibung nicht unterbrochen oder im Wert gemindert werden kann.

Werden technische Verbesserungen an den außerordentlich abzuschreibenden Wirtschaftsgütern vorgenommen, wird der Wert der Wirtschaftsgüter nicht erhöht. Die technische Aufwertung wird gesondert abgeschrieben.

Änderung der Grenze des steuerpflichtigen Einkommens

Die Einkommensgrenze, die die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung auslöst, wird von 15.000 CZK auf 50.000 CZK im Jahr 2023 erhöht. Wenn also das Einkommen eines Nicht-Unternehmers diese Grenze nicht überschreitet, muss keine Steuererklärung abgegeben werden.

Für Steuerpflichtige, die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und gleichzeitig Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder andere Einkünfte haben, wird die Grenze, ab der eine Steuererklärung abgegeben werden muss, von 6.000 CZK auf 20.000 CZK angehoben. Wenn also die Einkünfte des Steuerpflichtigen im Jahr 2023 diese Grenze insgesamt nicht überschreiten, ist die Abgabe einer Steuererklärung nicht erforderlich.

Wir verfolgen für Sie Neuigkeiten und Änderungen in der Gesetzgebung und werden Sie wie immer im Voraus informieren. Wir warten nun auf die Änderung des Rechnungslegungsgesetzes und vor allem auf die Änderung des Arbeitsgesetzes. Beide Änderungen sollen am 1. Januar 2024 in Kraft treten.